小微企業(yè)成長計劃

貫徹落實《關于實施雙百中小微企業(yè)成長計劃的意見》的通知

XXXXXXXXXXXXX：

為貫徹落實《關于實施中小微企業(yè)成長計劃的意見》），切實發(fā)揮金融機構服務實體經濟的作用，確保中小微企業(yè)成長計劃的完成，現將此《意見》轉發(fā)給你們，并提出以下要求：

一、轉變思想觀念

中小微企業(yè)在國民經濟發(fā)展中有著重要的地位。XXXXX作為地方金融機構應正確的理解XXXXX市政府所提出的內涵與實質，應把支我市中小微企業(yè)發(fā)展與服務“三農”緊密地聯(lián)系起來，認真貫徹落實《意見》之精神，加強對中小微企業(yè)的金融服務，提高支持力度，促進我市中小微企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二、改進服務方式

一是以市政府精神為導向，充分利用各種政府平臺及信息資源，積極參與各種形式的中小微企業(yè)與銀行業(yè)金融機構的融資合作，加強銀企溝通，推動金融機構與擔保機構建立互利合作、風險分擔機制。二是以信貸杠桿鼓勵、支持和引導中小微企業(yè)優(yōu)化結構和轉型發(fā)展，向“專精特新”轉變。營銷一批“小而優(yōu)”、“小而強”的企業(yè)客戶群。三是在現有貸款品種的基礎上，積極創(chuàng)新適合中小微企業(yè)需求的信貸產品，拓展抵押擔保范圍，緩解中小微企業(yè)融資難的問題。三、加強風險管理

雖然國家政策的鼓勵和支持,中小企業(yè)信貸業(yè)務日趨成為我們經營發(fā)展的一個主要方向,但由于中小企業(yè)客戶群體存在信息不對稱、周期短、風險高等特點,各機構必須加強主動風險管理。嚴格執(zhí)行“三個辦法一個指引”有關政策要求，把握信貸投向，使信貸資金真正用于實體經濟發(fā)展，堅決防止信貸資金被挪用或流向民間借貸領域。因此在大力開拓中小企業(yè)信貸業(yè)務的同時,應高度重視其信貸風險,確保信貸資金的安全。

xxxx年xxx月xxxx日

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促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

【摘要】目前我國小微企業(yè)生產經營存在較大不確定性，在大中企業(yè)面前難以有很好的發(fā)展方向，而稅收可以很好地作為小微企業(yè)和大中企業(yè)的天平，稅收政策是激勵廣大小微企業(yè)進行技術創(chuàng)新的有效手段。目前我國現行稅收政策存在諸多問題，對小微企業(yè)技術創(chuàng)新的激勵明顯不足本文正是探討如何從稅收方面的調整來促進小微企業(yè)的發(fā)展。【關鍵詞】小微企業(yè)發(fā)展稅收一、小微企業(yè)的定義

1、小型企業(yè)的劃分標準

在工業(yè)領域，職工人數在201*人以下，或銷售額在3億元以下，或資產在4億元以下的企業(yè)都劃為小微企業(yè)。中型企業(yè)和小型企業(yè)的劃分標準，要求中型企業(yè)必須同時滿足職工人數300人以上，銷售額在3000萬元以上，資產總額在4000萬元以上，其余為小型企業(yè)。在零售行業(yè)，小微企業(yè)的劃分標準是職工人數500人以下，或銷售額在1．5億元以下，其中中型企業(yè)的職工人數在100人及以上，銷售額在1000萬元及以上，其余的是小型企業(yè)。在批發(fā)業(yè)，劃分標準是人數在200人以下，或銷售額在3億元以下，其中中型企業(yè)的職工人數在100人以上，銷售額在3000萬元以上，其余為小型企業(yè)。住宿和餐飲業(yè)中的小微企業(yè)是，職工人數在800人以下或者銷售額1．5億元以下，其中，中型企業(yè)的職工人數在400人以上，銷售額在3000萬元以上，其余為小型企業(yè)。二、小微企業(yè)的特征2、微型企業(yè)的劃分標準

按照新標準，農、林、牧、漁業(yè)營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)；工業(yè)從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)；軟件和信息技術服務業(yè)從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)；房地產業(yè)營業(yè)收入100萬元以下或資產總額201*萬元以下的為微型企業(yè)。

一個企業(yè)員工數量，能決定其管理體系、企業(yè)文化、經營模式等，在很多方面小微企業(yè)和中型企業(yè)有本質不同。

二、現行支持小微企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策

201*年7月，針對溫州等地的小微企業(yè)屢傳危情之時，多部委對小微企業(yè)的支持政策也加緊醞釀，有關部門將根據新標準，對符合條件的小微企業(yè)進行減稅。

201*年8月中國工業(yè)和信息化部24日在官方網站上稱，“十二五”(201*年至201*年)期間扶持政策要向“微型”、“小型”企業(yè)傾斜，進一步減輕他們的稅費負擔。

201*年9月22日，工信部在廣州召開的中國小微企業(yè)高峰論壇上正式發(fā)布了《“十二五”小微企業(yè)成長規(guī)劃》�！兑�(guī)劃》提出，將認真執(zhí)行現行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，進一步加大財稅政策對小型微型企業(yè)的支持力度。繼續(xù)清理涉及小微企業(yè)的各項收費，規(guī)范行政事業(yè)性收費和經營服務型收費行為，減輕小微企業(yè)負擔。

201*年10月12日國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施。會議研究確定了財稅支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施：

(一)加大對小型微型企業(yè)稅收扶持力度。提高小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長至201*年底并擴大范圍。將符合條件的國家小微企業(yè)公共技術服務示范平臺納入科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍。(二)支持金融機構加強對小型微型企業(yè)的金融服務。對金融機構向小型微型企業(yè)貸款合同三年內免征印花稅。將金融企業(yè)小微企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策延長至201*年底。將符合條件的農村金融機構金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅的政策，延長至201*年底。201*年10月24日，財政部和國家稅務總局發(fā)布《關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[201*]105號），規(guī)定“自201*年11月1日起至201*年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅�！�

三、現行稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）優(yōu)惠手段、對象單一，涉及稅種少。我國對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，就稅種而言，局限于所得稅、增值稅、營業(yè)稅方面，其它稅種涉及較少；就優(yōu)惠手段而言，僅局限于降低稅率和起征點兩種，形式單一；就稅收優(yōu)惠對象而言，忽視對小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)、投資階段的稅收扶持，無法適應不同性質、不同規(guī)模小微企業(yè)要求。同時優(yōu)惠力度也不夠，達不到扶持的效果。

（二）小微企業(yè)的負擔偏重

一是增值稅的稅負偏重。小微企業(yè)大都被劃為小規(guī)模納稅人，盡管從1998年7月1日起，從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率由6%調為4%，但相對于增值稅的平均稅負3.05%來說，其稅負仍大大高于一般納稅人。二是企業(yè)所得稅的稅率也偏高。目前，盡管稅法規(guī)定年應納稅所得額在10萬元以下至3萬元和3萬元以下的企業(yè)納稅人，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收，但這一優(yōu)惠稅率仍然過高。因為：第一，外資企業(yè)和國內大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而小微企業(yè)優(yōu)惠少，導致小微企業(yè)的實際稅負偏高。第二，由于小微企業(yè)稅前扣除項目少和經濟效益低，根據量能負擔的原則，更顯得小微企業(yè)稅收負擔重。三是社會負擔重。小微企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉(xiāng)兩級財政又相對困難，因此，一些基層部門往往把小微企業(yè)視為收費、攤派、集資的重點對象，使小微企業(yè)不堪重負。

（三）現行稅制中有對小微企業(yè)歧視性的規(guī)定

在增值稅方面，現行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達不到規(guī)定標準的，不管其會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。根據這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負擔，也嚴重影響了小微企業(yè)的正常經營。在企業(yè)所得稅方面，同外資企業(yè)和內資大型企業(yè)相比，小微型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，費用列支標準過嚴，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務部門往往對小微企業(yè)不管是否設置賬簿，不管其財務會計核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴大“核定征收”的范圍。

四、促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策思考1.改革增值稅以促進小微企業(yè)技術創(chuàng)新

目前我國原有的生產型增值稅正在全面轉型，在這一轉變過程中，首先，應盡快對小微企業(yè)中的高新技術企業(yè)實行消費型增值稅，允許其抵扣購進固定資產進項稅額，促進技術型小微企業(yè)加大固定資產投資力度，從而帶動我國整體產業(yè)結構調整；其次，增值稅一般納稅人的認定標準應適當降低，兩種納稅人身份的劃分無疑增加了小微企業(yè)的稅收負擔，很大程度上抑制了小微企業(yè)的投資積極性。所以，應進一步淡化認定增值稅一般納稅人的銷售額標準，即不管企業(yè)規(guī)模大小，只要會計核算比較健全，經營場所固定，能遵守國家各項稅收法規(guī)，準確及時報送稅務資料，都可以申請成為一般納稅人。2.增強所得稅對小微企業(yè)技術創(chuàng)新的激勵力度

首先，在公平稅負的基礎上，為增強小微企業(yè)的市場競爭力，稅收優(yōu)惠的重點應從對企業(yè)優(yōu)惠轉向對具體研究開發(fā)項目的優(yōu)惠；其次，通過對小微企業(yè)技術轉讓所得給予稅收減免優(yōu)惠，鼓勵小微企業(yè)吸收無形資產投資，提高技術水平和研發(fā)能力；再次，應加大對高科技人才的稅收優(yōu)惠力度，比如提高高科技人才個人所得稅的免征額，對高科技人員在技術成果轉讓與技術服務方面取得的收入，按應納所得稅額進行一定比例的減征。另外，允許小微科技型企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓經費，從而減輕小微高新技術企業(yè)的稅收負擔，促進創(chuàng)新型人才的培養(yǎng)。3.增強促進創(chuàng)業(yè)投資的稅收激勵力度

為持續(xù)提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新水平與能力，政府應切實了解小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資需求與環(huán)境，科學制定和完善與國家產業(yè)政策相協(xié)調統(tǒng)一的，真正有利于小微企業(yè)成長和創(chuàng)業(yè)投資事業(yè)發(fā)展的稅收政策。嚴格監(jiān)督落實有關風險投資的優(yōu)惠政策，鼓勵對小微企業(yè)技術創(chuàng)新項目進行投資，并科學制定和完善風險投資退出機制；對于將科技創(chuàng)新項目收益再投資于其他科技創(chuàng)新項目的，政府應給予免稅或退稅優(yōu)惠；對小微企業(yè)的技術創(chuàng)新項目貸款給予一定的稅收優(yōu)惠支持。

參考文獻:

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